Appliquer les normes IFRS

Rappel du contexte

- Les normes relatives aux instruments financiers : IAS 7, IAS 2, IFRS 9, IFRS 7 et IFRS 13
- Les principaux projets normatifs en cours (réforme des taux IBOR, investissement long terme,...)

Les principes de comptabilisation

- La classification et l'évaluation des actifs et passifs financiers

La définition du coût amorti et de la juste valeur

- Les exigences d'IFRS 9 en termes de dépréciation des actifs financiers.
- Point d'attention sur les équivalents de trésorerie.

Exercice d'application
- Calcul du coût amorti : mise en place des hypothèses (présentation des flux), utilisation de la fonction valeur cible (ou goal seek) et calcul du taux d'intérêt effectif ainsi que du tableau d'amortissement associé.

Le choix des stratégies de couverture

- Les principales divergences entre la notion de couverture comptable et la couverture économique.
- La stratégie de couverture : la revue des principaux dérivés de taux et de change.

La comptabilité de couverture

- Les trois catégories de couvertures comptables.
- Les éléments éligibles à la qualification d'instruments couverts et d'instruments de couverture.
- La documentation de couverture et les tests d'efficacité.
- Les schémas comptables des couvertures de change et de taux, selon leur qualification.
- Les règles comptables en cas de déqualification d'une couverture.
- Les règles spécifiques aux matières premières (couverture et own-use).

Exercice d'application
- Couverture d'une vente à un client en devises : présentation des écritures en couverture de flux de trésorerie et en couverture de flux de juste valeur
- Couverture de dette à taux fixe en couverture de juste valeur.
- Couverture de dette à taux variable en couverture de flux de trésorerie
- Conséquences comptables d'une déqualification.

La communication financière

- IFRS 7 et IFRS 13 : la communication sur les risques financiers et la juste valeur.
- Les exigences d'IFRS 9.

Les bonnes pratiques pour la mise en oeuvre des normes IFRS

- Le choix des produits et le mode de sélection des nouveaux produits.
- L'organisation interne.
- La communication avec les commissaires aux comptes.